Fiches Comptabilité S2 RAPPELS : Opérations d’inventaire : permettent d’arrêter les comptes annuels de l’entreprise pour donner une image fidèle de son patrimoine, de sa situation financière et de son résultat. Obligation légale + nécessité pratique Compte de résu tat : comparaison revenus/coûts engendrés pas activité pendant 12 mois Opération de gestion quotidienne Remis à O le 1er janvier Bilan Evaluation de la variation du patrimoine provenant de l’activité Ecriture de patrimoi org Ecriture de compte tt•: Sni* to View Jamais remis à O Comptes classes 4 et Chapitre 1
Amortissements : constatation d’un amoindrissement irréversible de la valeur d’un actif Que pour un actif/immo CORPOREL Répartir le coût du bien sur sa durée probable d’utilisation Base amortlssable = prix d’Achat HT + frais(llvraison, installation) valeur résiduelle Amortissement cumulés : addition des différentes annuités pratiquées Valeur net comptable valeur d’origine —amortissements pratiqués Comptabilisation amortissement . 811 Dotations aux amortissements inscrite dans le code général des Impôts Taux : Taux linéaire x coefficient Base de calcul : VNC du bien Annuités dégressives : VNC x taux oint de départ : MOIS D’ACQUISITION Quand le taux dégressif < ou 100/nombre d'année restant ? couvrir On applique annuité linéaire : VNC/ nombre restant à couvrir Cession d'immobilisation. ) Enregistrement du prix de vente dans compte de produit exceptionnel 462 Créances sur cession d'immobilisation TTC 775 44571 produit des cesslons d'immobillsation WA Collectée HT TVA 2) Enregistrement de la dotation aux amortissements du 1 er jour de l'exercice jusqu'à la date de cession Dotations aux amortissements/ Immo Ce qu'on a à payer cette année 28... Amortissement Enregistrements stocks finaux 310 370 355 Stocks Matières premières
Stocks Marchandises Stocks Produits finis Stocks finaux 6031 6037 7135 Variation Stock Matières premières Variation Stocks Marchandises Variation Stocks Produits finis La nature du solde de chaque compte de Variation de Stock permet de déterminer le signe de Variation qui est dans le compte de résu tat : Comptes Nature du solde Signe 6032 7133 Débiteur Créditeur stock valeur actuelle retenue Constitution d’une PROVISION Valeur actuelle > coût du stock valeur d’entrée retenue PAS de provision Schéma comptable 1 Annulation de la provision existant sur le stock initial 39 Provision dépréciation stocks Prov/stocks initiaux 78173
Reprise sur provision 5) Enregistrement de la provision existant sur le stock final 66173 Dotation provision sur stocks Provisions/stock finaux Chapitre 5 : Provisions pour dépréciation des éléments d’actifs/ créances Les provisions pour dépréciation des créances sont créées en prévision du risque probable de non recouvrement des créances douteuses ou litigieuses Etapes de la comptabilisation Année 1 : constat : le client est douteux 1 Transfert de la créance du comte client au compte client douteux est irrécouvrable Il faut : Annuler la créance car le client ne paiera pas Constater une perte sur créance irrécouvrable
Annuler la provision car le risque s’est réalisé 654 416 Perte sur créance irrécouvrable WA collectée Clients douteux 491 78174 Provision sur dépréciation clients Provision 1 Chapitre 6 : Cession des titres et provision pour dépréciation des titres Calcul de la dépréciation de titres.
Si : Valeur dOrigine Valeur d’Inventaire Plus-value : PAS de provision VO > VI moins-value : PROVISION Année 1 : constat de la dé Placement (VMP) (actif circulant de Bilan) 1 Calcul du résultat de cession Résultat de cession = prix de vente – valeur d’origine (prix d’acquisition) SI : : gain net sur cession VMP (767) CREDIT O : perte nette sur cession de VMP ( 667) DEBIT 512 667 ou 767 Banque Perte nette sur cession VMP Gain net sur cession VMP prlX de vente Résultat cession 50 VMP PrlX d’acquisition 9) + Annulation si provision 297 PPD — autres immo financières 786 RAP- produit financier Séance 7 : Les provisions pour risques et charges. Les provisions reglementées Les provisions pour risque dette éventuelle pour comptabilisation 1 Constitution ou augmentation de la provision 687 Dotation aux provisions règlementées Provision 14 Provisions règlementées Ou augmentation 1 1) Annulation ou diminution de la provision Provision règlementées
Diminution 787 Reprise sur provisions reglementées Ou provision CONSOLIDATION Séance 8 : détermination du périmètre de consolidation Date de clôture des comptes consolidés : date de clôture des comptes annuels de la société mère (avec une tolérance de 3 mois) 3 types de contrôle Type de contrôle Méthode Définition légale chaque chaîne de détention. Le calcul de ce pourcentage permet l’attribution de la quote- part de capitaux propres de la société mère dans chacune des entreprises consolidées. 4. Le pourcentage d’intégration du groupe (pas à l’examen) Séance 9 : Les méthodes de consolidation L’intégration globale.
Cette méthode consiste à intégrer, c’est-à-dire additionner ligne ? ligne les actifs et les passifs (sauf les capitaux propres ainsi que les charges et les produits de l’entreprise consolidée avec ceux de la société mère. Les titres de participation détenus par la société mère sont remplacés par les capitaux propres de l’entreprise. DANS LE BILAN CONSOLIDE : (3 rubriques spécifiques des comptes consolidés) Dans le passif Le Capital est celui de M Les réserves consolidées Réserves de M+ Part de M dans réserves de F d’intérêt) Le résultat consolidé = Résu tat de M + Part de M dans résu tat de F d’intérêt) Les intérêts minoritaires (z intérêts « hors groupe) : ce poste de passif correspond à la quote-part des actionnaires autres que la société mère, dans les capitaux propres.
II est divisé en 2 sous rubriques : Dans les réserves = (Réserves + Capital de F) x (1 -Taux d’intérêt de M dans F) Dans le résultat = Reserve de F x (1- taux d’intérêt de M dans F Total des intérêts minoritaires : Dans les réserves – Dans le résultat) Dettes = Dettes de M Dettes de Tout l’actif est l’addition de M et Quote-part de capitaux pr PAGFac,Fq Capital de F + Reserves de L’écart s’analyse en (Réserves consolidées F x % d’intérêt) + (résultat de Fx % d’intérêt) DANS LE COMPTE DE RESULTAT CONSOLIDE Charges = Charges de M+ Charges de F Résultat est divisé en 2 sous rubriques : Part des actionnaires minoritaires = Résultat de F x (1- % d’intérêt) Part de la société mère = Résultat de M+ (Résultat de Fx % d’intérêt) Produit = Produit de M + Produit de F 5. L’intégration proportionnelle Le Capital est celui de M. ACTIFS et PASSIFS / CHARGES et PRODUITS de M sont additionnés ligne à ligne avec celui de Fx % d’intérêt.
Avec des réserves consolidées = Réserves de M+ Part de M dans éserves de F (% d’intérêt) Et le résultat consolidé = Résultat de M + Part de M dans résultat de F d’intérêt) Pas d’intérêts minoritaires !! Le % d’intégratlon = % de contrôle 6. La mise en équivalence DANS LE BILAN CONSOLIDE A l’actif Titres mis en équivalence = (Capital de F + Réserves de F + Résultat de F) x % d’intérêt Au passif : Actifs divers -Actifs divers de M !! Capital divers = Capital divers de M !! Avec des réserves consolidées = Réserves de Part de M dans résewes de F (96 d’intérêt) de (% d’intérêt) Pas d’intérêts minoritaires Pas d’intérêts minoritaires !
