COMPTABILISATION DU CONTROLE FISCAL SECTION I : CPTABILISATION DES IMPOTS SUR RÉSULTAT A) L’IS: – En cours d’exo : les acomptes verses: 4442 â512 – Cloture : 695 â444 IS/PVLT differ, de 2ans : ch de l’exo au cours duquel la PV est a 444) Etalement IS/PVCWI â155) or7 dot prov pour impot Sni* to uiew nextÇEge • Liquidate du solde au d,but de l’exo suivant : pareil que acptes B) LE PRECPTE : 12 â447 Ce n’est pas une charge C) l’IFA : – Versement: 4442 êS12 A clôture * Si Ilets est redevable d’un IS > ou âlFA, ce dernier est imput, sur l’impot d-; l’IFA n’aura jamais imput, en ch.
Le 4442 est balanc, Pénalites:au 6712. Les distribute occultes entrainent redressement en ch exceptionnelles – Les dégrevements: enregistrés qd le contribuable est avis, de leur ordonnancement: au 7717 ou au credit du 695 2) Constatata des erreurs revelées par des redressements fiscaux: a) Redressements n’affectant pas les cptes annuels: Ch et prov fiscales non déduc que la sté n’avait pas réintegrées, pdt taxables dt la sté a differé l’imposit@, avantages fiscaux dt la Sté a fait usage â tort b) Redressements affectant les cptes annuels:
Ceux relatifs aux prov règlementées et subv d’invt (on dote ou on reprend au 687 ou 787 et comme ces dotata ou reprise st déj? prises en cpte ds le redressement, on les réintegre ou déduit), mauvaise applicata des règles cptables (cf fichier correction c) Redressement pouvant affecter les cptes: – Immos passées â tort en ch: débit du cpte d’actif concerné par le 778. FISC: déjâ pris en cpte ds le redressement, dc on deduit ce pdt.
Rectification des amorts:narmalement,les amorts non cptabilisés st perdus,mais tolerance fiscale: 6871 â28 pour les amt vant N(deduc), ceux de N sont cpta normalement – Amort exagerés: 28 5787 pr le mtt exager,. FISC: il ft déduire car déjà ds le redressement Rectification de la valeur d’entrée des immos: modificate de la valeur non obligatoire. Si e ent cpte des nouvelles stocks: 3.. ? 778 (â déduire) B) Redressements de TVA: – Facture rectificative au clt: 411 â4458 A la mise en recouvrement 4458, 6717-rappels 54455 – Si le rappel ne peut A tre r,cuper, sur les c ts (r,integration de TVA d,duite atort,facturatg complementaire â4455 Les p,nalit,s st une charge au 6712 Les d,grevements st au credit du 7717 – Incidence des rappels de TVA sur le rehaussements en matiere Le benef est rehauss, du mtt du rappel de TVA qd la TVA relative âdes ch non d,duc a ,t, d,duite âtort ou qd des recettes st non cptabilis,es.
Le rappel de TVA est sans incidence sur la base imposable âl’lS qd la TVA a d,duite âtort sur des ch d,duc Ce redressement extra-cptable aboutit âl double imposition qui disparait par la cascade Il/ REDRESSEMENTS CONTESTES PROBABLES: A) Contestation : Elle ne suspend pas l’exiei PAGF3œF7 une incidence sur les la ch âpayer est cptabilis,e.
FISC: elle est non deductible si elle correspond âdes impots non deduc – Si ne peut -tre chlffr,e avec pr,clsion: prov pour rlsques au 155 limit,e aux redressements que l’ets a l’intention d’accepter III/LA CASCADE : Les suppl,ments de droits simples r,sultant d’I v,rificato peuvent « tre admis en d,ductg des rehaussements apport,s aux bases d’autres impots aussi verifi,s afin de placer les ets (au regard de la d,ductibilit, des impots) ds la situation o- elles se seraient trouv,es si leurs d,claratlons primitives avaient r,guliSrement ,tablies A) CASCADE SIMPLE:TVA
En cas de v,rificata simultan,e de TVA et IS, le suppl,ment de TVA est imput, automatiquement sur le benef imposable du m me exo. Interet: avantage de tr,sorerie+ r,ductE de penalit, (car la majorato aff,rente au complement d’IR ou IS ne porte que sur le versement effectivement exig,). Le rappel de TVA vient en diminution de la base des rehaussements mis asa charge en matiere d’IR ! Bien diff,rencier TVA âtort sur d,penses deduc et TVAâ. sur depenses non deduc 1/ Acceptation des redressements : Immediatement : 6717 Fraction du redress factur,e au clt: 411 â44S8
Mise en recouvrement du rappel: 4486 â4455 pour solde ânouveau le rappel de WA (d,jâd,duit en cascade) du rslt de l’exo au cours duquel il est mis en recouvrement B) CASCADE SIMPLE:IS Ds la mesure o- les benefs correspondants aux redress effectu,s ne se retrouvent pas ds l’actif social, ceux-ci doivent A tre consider,s comme d,jâdistribu,s et constituer pr les associ,s qui les ont appr,hend, un revenu mobilier âajouter âla base de leur IR.
Mais s’ils reconnaissent en Âtre les b,n,ficiaires, cette imposita compl,mentaire est diminu,e de l’IS qu’aurait d- verser la st, si 1 emande de d,ducta en cascade est souscrite et si les associ,s la reversent ds la caisse sociale: les associ,s supportent donc le poids du redress d’IS normalement âla charge de la st,:rare Reversement d’IS par les associ,s sur la part des revenus distribu,s: 455 ou 51 â471-prov pour impot a payer-cascade a/rappel accept,: 695 471 pour solde 444 montant mis en recouvr b/rappel contest, : 6875 155 IS du estime reglement litige 471 695 444 C) CASCADE COMPLETE:IS et TVA associ,s * 120000 âla ch de la st, dt 37000 st contest,s ll- Rappel d’IS: 250000 (base) ‘k 50000 constituent des revenus distribu,s 60000 st contest,s * 130000 proviennent d’I amort trop important de consta Les associ,s mis en cause par le v,rificateur reverseront leur QP de redressement a) Calcul des rehaussemnts et des prov: Notificata de WA 170000 TVA facturer aux clts – 20000 TVA/diStri aux associ,s – 30000 TVA contest,e – 37000 =TVA due par la st, 83000 La st, rSgIe :83000+20000+30000-133000f. Si les condito de la cascade st remplies, elle pourra d,duire de la base de l’IS 133000f Notificata d’IS Contestate cascade WA *Base IS 250000 – 60000 – 133000 57000 IS- 19380 d’IS Sla ch de la st.. On y impute la cascade des associ,s:
Base d’IS 50000 – Cascade TVA associ,s – 30000 = Base IS 20000 A la ch des associ,s= r,cuprer par la st, (car les associ,s versent les 6800 âla st IS âla ch de la 19380-6800=12580 *AGF 6 rif 7 34458- TVA âr,gulariser pr 20000 – TVA r,cup,rer sur les associ,s: 455 54458 pr 30000 – TVA âla ch de l’ers (TVA accept,e): 6717 â4458 pr 83000 * Rappel IS (lors de la notificata) Amort acc,l,r,:reprise non imposable car d,jâimpos, ds le cadre du redressemnt (compris ds les 250000): 281 3787 pr 130000 IS contest, (prov non d,duc) 6875 âl 55 pr 20400 – IS auprSs des associ,s: 455 â471 -cascade pr 6800 IS ch de la 695 â4486-Etat, Ch âpayer pr 12580 * R,cup,rato des sommes dues âl’ets et mise en recouvrement des sommes accept,es par Ilets: RSglement re*us TVA et IS: 512 56800 411 455 (30000 TVA46800 IS) 36800 – Mise en recouvrement TVA (TVA/clts+ TVA/associ,s+ TVA/ets): 4458 â4455 pr 1 33000 Mise en recouvrement IS (Is âpayer ap cascade: IS ets+ Is associ,s): 471 -IS, cascade 6800 4486-Etat, IS âpayer 12580 444-IS, Etat 19380 * RSglement des sommes âl’Adm fiscale: 4455-Etat, TVA âd,caisser 133000 444-Etat, IS 1 9380 1 52380 NB: les prov restent en co Selt des litiees (TVA et IS
