x 72 2 orga Sni* to View COMPTABILITÉ APPROFONDIE ET RÉVISION SÉRIE 01 M2061-F1/8 M6011+1/8 PLAN DU COURS Pierre BLIN d’établissement de l’état de rapprochement. 2. de présenter le cadre conceptuel et légal de la comptabilité en France et sa traduction opérationnelle, le Plan comptable général. COMPTABILITÉ APPROFONDIE ET agus10N SERIE 01 PAGF OF gp de rapprochement : mse en œuvre TITRE II. LE CADRE COMPTABLE… 13 CHAPITRE 1. Section 1 Section 2. Section 3. LE CADRE CONCEPTUEL ET LÉGAL DE LA COMPTABILITE Introduction . es objectifs de la comptabilité. Les facteurs influençant la comptabilité Les organismes de normalisation CHAPITRE 2. LE PLAN COMPTABLE GENERAL . Section 1. Les principes comptables… 20 Section 2. Les documents de synthèse du plan comptable général . . ….. 22 TABLE ANALYTIQUE 68 TEST DE COMPRÉHENSION 69 CORRIGÉ DU TEST… 6 spécifique (sauf activité non soumise à WA). La vente fait naitre une dette envers le Trésor (TVA collectée) et la TVA sur les achats incluse dans le net à payer aux fournisseurs, fait naitre une créance sur l’État.
Illustration : Cession de marchandises : prix catalogue 700 €, remise IO taux de TVA 19,6 Facture du 15. 10. N reçue le 17. 10. N par l’acheteur. Chez le vendeur : 15. 10. N 410 Clients 707 4457 753,48 Ventes de marchandises État, TVA collectée (facture n’ 842) 630,00 123,48 Chez l’acheteur : 7. 10. N 607 44566 401 Achats de marchandises État, TVA déductible pour biens et services Fournisseur (facture no 842 – Fournisseur X RRR accordés sur ventes des marchandises (facture avoir no 187 A) 6097 189,00 37,04 226,04 5. 0. N Fournisseurs RRR obtenus sur achats de marchandises État, TVA déductible (Facture avoir no 187 A – Fournisseur X) Les réductions financières Encore appelées « escomptes de règlement ces réductions contrairement aux RRR, sont enregistrées pécifiquement même si elles sont portées sur la facture initiale de vente. 1 Chez le vendeur qui accorde l’escompte : comptabilisation au compte 665 – Escomptes accordés (charges financières), chez btient la réduction, PAGF s OF gp débit du compte fournisseur. Sectlon 5.
Le cas de l’inventaire permanent Le principe de base du PCC est celui de l’inventalre intermittent • tout au long de l’exercice, les comptes de stocks ne sont pas mouvementés. À la clôture de l’exercice, un inventaire extracomptable est effectué, les biens sont comptés physiquement puis évalués. Le stock est alors mis à jour à l’aide de deux écritures . annulation du stock initial, – constatation du stock final. Illustration : L’entreprlse LAMARCK pratlque l’inventalre intermittent. A l’ouverture de l’exercice N (01/01), le stock de matières premières était de 17 400 €.
A la clôture (31 . 12. N), il est évalué ? 21 210 Écritures au 31. 12. N . 31. 12. N 6031 31 Variation du stock de matières remières Stock de matières premièr PAGF 6 OF gp 196 680 07. 01. N 22 000 4312 Stock de marchandises Variation du stock de marchandises 6037 37 p Sectlon 6. 26 312 7 OF gp ayant fourni son numéro d’immatriculation. prix de vente : 800 € HL Facture le 18. 10. N 18. 10. N 800 vente intracommunautaire, facture n’ 18122) NOTA BENE Pour des raisons pratiques de vérification de la TVA, il peut être judicieux d’ouvrir des sous-comptes de ventes : ex. 7073 – Ventes intracommunautaires de marchandises. 2. Achat de matières premières à un fournisseur irlandals (O’connor) : 1 000 E. Taux de TVA en France : Facture reçue le 27. 11 . N 27. 11. N 601 OF gp Facturation le 17. 12. N pour 8 000 € (facture no X 4712). 17. 12. N 8 000 (facture 2. Achat d’un matériel de forage à un fournisseur américain. Prix facturé : 300 000 € le 14. 1 0. N. Droits de douane : 3 96. TVA 19,6 % payés le 18. 10, jour du édouanement. 14. 10. N 21 54 Matériel industriel (facture Z 242, fournisseur américain) 300 000 opposés. Ils sont appelés comptes réciproques.
L’état de rapprochement : mise en œuvre Il permet de vérifier la concordance entre les comptes réciproques : « Banque » dans la comptabilité de l’entreprise et le compte de l’entreprise dans la comptabilité de la banque. Ce dernier est appelé « Relevé bancaire » et est adressé périodiquement par la banque à son client. Après pointage systématique des opérations correspondantes dans les deux comptabilités, il faut inscrire dans chaque compte les opérations manquantes du fait ‘un décalage dans le temps entre l’enregistrement dans les deux comptabilités.
Après cette opération, les deux comptes doivent être symétriques (même solde, mais de sens opposé). L’état de rapprochement conduit l’entreprise à enregistrer ensuite dans sa propre comptabilité les opérations qui n’y figurent pas encore. Illustration : L’entreprise BOUCICAUT a un compte bancaire au Crédit Mutuel de Bourges. Au 28. 02. N, son solde est dans sa comptabilité débiteur de 1 317,40 Le relevé de la banque pour la dernière décade de février fait apparaître un solde créditeur de 4 138,20 L’étude des deux docume « Banques » de la
