BACCALAURÉAT TECHNOLOGIQUE – SESSION 2007 SERIE : SCIENCES ET TECHNOLOGIES DE LA GESTION ÉPREUVE DE LA SPÉCIALITE COMPTABILITÉ ET FINANCE D’ENTREPRISE Durée de l’épreuve : 4 heures coefficient : 7 Documents autorisés Liste des comptes du plan comptable général, à l’exclusion de toute autre information. Matériel autorisé Une calculatrice de p imprimante et sans a de tout autre élémen n099-186 du 16 nove 3 p next page utonome, sans ssion, à l’exclusion aire. Circulaire Documents remis au candidat Le sujet comporte 12 pages numérotées de 1 à 12. Il vous est demandé de vérifier que le sujet est complet dès sa ise à votre disposition. Le sujet se présente sous la forme de 4 dossiers indépendants Page de garde p. l Page de présentation du sujet p. 2 DOSSIER 1 – Production de l’information financière (77 points) p. 2 Partie 1 (38 points) p. 2 Partie 2 (9 points) p. 3 partie 3 (30 points) p. 3 DOSSIER 2 – Analyse du bilan (25 points) p. DOSSIER 3 – Analyse des charges et aide à la décision (1 8 points) pu – Influence des opérations (à rendre avec la copie) Annexe B p. 10 Plan d’amortissement (à rendre avec la copie). p. 1 1 Annexe C – Annexe D Tableau des créances douteuses au 31/12/2006 (? endre avec la copie)…. p. 1 1 DOSSIER 2 Annexe 4 Bilan de la société Al Tech au 31 décembre 2006 p. 8 Annexe 5 – Ratios du secteur p. 8 Annexe E – Bilan fonctionnel de la société Al Tech au 31 / 12/2006 (à rendre avec la copie)p. 12 DOSSIER 4 Annexe 6 Schéma relationnel et formalisme p. Annexe 7 – Extrait des tables p. g Récapitulation des annexes à rendre avec la copie : annexes A à E (Les deux exemplaires fournis pour chacune de ces annexes ? rendre, en un exemplaire, étant suffisants pour permettre la préparation des réponses, il ne sera pas distribué d’exemplaires supplémentaires) SUJET La SARL AL TECH fabrique et commercialise des fenêtres et des baies vitrées en aluminium pour des particuliers et des professionnels. Son implantation géographique est située sur le territoire français.
Ces produits sont réalisés 20F 13 DE L’INFORMATION FINANCIERE PARTIE I La société Al Tech tient sa comptabilité dans un journal unique. Vous êtes sollicité pour participer à différents travaux de comptabilité financière. Centreprise accorde habituellement à ses clients un délai de paiement de 30 jours. La gérante de la société, Madame PEHOU, vous informe des difficultés de trésorerie que connaît l’entreprise. Vous disposez de l’annexe 1. TRAVAIL À FAIRE 1. Complétez la facture de doit na 1512 du 2 novembre 2006 (annexe A à rendre avec la copie). . Quel est le coût d’acquisition de la camionnette de livraison (facture na 1813) ? 3. Comptabilisez au journal de la société Al Tech les opérations du mois de novembre et de décembre 2006 présentées dans l’annexe 1 4. Répondez aux questions posées par Madame PEHO LI 4. 1 Quel est le coût de la main d’œuvre de novembre pour l’entreprise ? 4. 2 Quelles sont les incidences des opérations du 02/11/2006 et du 05/12/2006 sur le bilan et le compte de résultat de ‘entreprise ? Complétez l’annexe B (à rendre avec la copie). 3 Concernant les relations avec les clients, que proposez-vous pour améliorer la trésorerie ? 4. 4 La WA représente-t-elle une charge pour l’entreprise ? Justifiez votre réponse. PARTIE 2 Lors d’une réunion avec l’expert-comptable à laquelle vous assistez, est abordée la question de la normalisation de la comptabilité financière. Vous effectuez différentes recherches sur le sujet (voir documentation en annexe 2). 1. Définissez l’expression 3 3 n de la comptabilité obtenir des informations fiables concernant la normalisation omptable ? 4.
En vous aidant de l’annexe 2, précisez si l’entreprise AL TECH est tenue d’appliquer les normes IFRS ? Justifiez. PARTIE 3 La responsable comptable de la société AL TECH vous confie des travaux d’inventaire. Vous exploiterez les informations de l’annexe 3. 1. Complétez le plan d’amortissement proposé (annexe C ? rendre avec la copie). 2. Précisez à quoi correspond l’amortissement d’un bien. 3. Complétez le tableau des créances douteuses (annexe D ? 4. Enregistrez toutes les écritures de régularisations au 31 décembre 2006 concernant les renseignements fournis dans l’annexe 3.
DOSSIER 2 : ANALYSE DU BILAN Madame PEHOIJ souhaite connaître la situation financière de l’entreprise AL TECH. En consultant les annexes 4 et 5, elle vous demande d’analyser cette situation à partir du bilan fonctionnel de l’entreprise. 1. Etablir le bilan fonctionnel en utilisant l’annexe E (à rendre avec la copie). 2. Calculez le fonds de roulement net global, le besoin en fonds de roulement global, la trésorerie nette ; exprimez la relation existant entre les indicateurs calculés précédemment. 3.
Calculez les ratios de couverture des immobilisations et d’indépendance financière de l’entreprise. 4. Commentez la situation financière de l’entreprise AL TECH. 5. AL TECH désire acheter machine pour ses 4 3 cette machine ? DOSSIER 3 : ANALYSE DES CHARGES ET AIDE À LA DÉCISION Pour faire face à ses concurrents, Pentreprise AL TECH décide d’élargir sa gamme de produits : elle envisage la fabrication et la vente d’un nouveau modèle de baie en aluminium nommé « Évasion ». Cette production nécessiterait l’acquisition de nouveaux matériels.
Vous proposez à Madame Pehou de réaliser une étude sur la rentabilité de cette nouvelle production. Après concertation avec le responsable de l’atelier et étude de a concurrence, vous avez établi les données prévisionnelles suivantes : prix de vente unitaire HT : 700 € la fabrication et la vente de ce modèle occasionneraient des coûts variables de 364 € par baie ; les frais de recherche et de développement pour la mise au point de ce produit s’élèveraient à 120 000 € ; l’entreprise décide de les étaler sur 4 ans. e coût annuel d’utilisation des matériels achetés pour réaliser ce modèle serait de 51 600 €. l’indice de sécurité de l’entreprise VERRALU directement concurrente sur ce type de baie est de 45 %. TRAVAIL A FAIRE 1. Expliquez à Madame Pehou ce que sont les charges variables et les charges fixes. 2. Calculez le seuil de rentabilité correspondant à cette nouvelle production et expliquez ce que représente ce chiffre trouvé pour l’entreprise AL TECH. 3. Combien de baies « Evasion » faut-il vendre pour atteindre ce seuil de rentabilité ?
Justifiez votre réponse. 4. Sachant que les quantités vendues seront de 640, montrez ? Mme PEHOU que la société AL TECH a un niveau de risque plus faible que VERRALU pour sion 3 menuiseries est réalisée grâce au SGBDR. On vous demande d’analyser et d’interroger la base de données. Consultez les annexes 6 et 7 pour traiter ce dossier. 1. Dites pourquoi la relation CLIENT proposée dans le schéma relationnel ne respecte pas la première forme normale. 2. Définissez ce que sont la clé primaire et la clé étrangère. . Écrivez les requêtes suivantes en langage SQL à partir des tables de l’annexe 7 : 3. 1 RI : afficher la désignation des produits ; 3. 2 R2 : lister les clients (numéro et nom des clients) habitant la ville de Tours triés par ordre alphabétique des noms ; 3. 3 R3 : afficher le numéro et le nom de l’entrepôt qui a stocké le produit « Fenêtre Alu » . 4 R4 : mettre à jour le prix du produit portant le numéro « FAL12 » dans la base de données sachant que suite à une promotion il est désormais de 230 €. . L’entreprise souhaite investir prochainement dans un progiciel de gestion intégré (PCI) : 4. 1 donnez la définition d’un PGI ; 4. 2 citez deux avantages et deux inconvénients procurés par l’utilisation d’un tel logiciel par rapport à la situation actuelle d’AL TECH. ANNEXE 1 – OPÉRATIONS COURANTES DE NOVEMBRE ET DÉCEMBRE 2006 nformation : l’entreprise accorde habituellement à ses clients un délai de 30 jours 2/1 1/2006 : la facture nol 512 est établie et envoyée au client. Annexe A) 03/11/2006 : avis de crédit de la ban ue relatif à l’acquisition de 30 actions GDF au prix € pour effectuer un 6 3 56 500 € Sécurité sociale 8 565,40 € 15 172,50 € ASSEDIC 1 378,00 € 2 480,35 € Caisse de Retraite 2 174,00 € 3 320,50 € Total 12 117,40€ 20 973,35 € Les salaires de novembre sont payés le 30 novembre 2006 par virement bancaire. 05/12/2006 : reçu le chèque no 0683 en règlement de la facture no 1512 07/1 2 12006 : l’entreprise achète une camionnette dont la facture se présente comme suit :
PEUGEOT SA Tours, le 7 décembre 2006 15 Route des Tamarins 55000 Bourg en Bresse partenaires. Lorsqu’on change d’échelle pour appréhender la question de l’information financière au niveau de l’ensemble des entreprises, il apparaît que l’intérêt général est concerné lui aussi en raison du rôle des entreprises dans le développement économique. La confiance est nécessaire à la stabilité économique et financière d’un État, d’où l’exigence d’instruments fiables et objectifs d’évaluation des entreprises de nature ? maintenir la confiance des investisseurs dans les informations présentées.
Ces enjeux Justifient que la puissance publique ait son mot à dire dans leur définition. La puissance publique reste indispensable pour assurer un équilibre entre les objectifs d’intérêt général et les intérêts privés. » Extrait de la revue OUVERTURE – septembre 2003 http://www. experts-comptables-fr. org Les organismes normalisateurs Organisme Niveau de normalisation Rôle Norme produite IASB (International Accounting Standards Borad).
Organisme privé composé de 14 membres de la profession, crée en 1973 International – établir des normes comptables internationales pertinentes harmoniser les réglementations comptables et la présentation des états financiers au niveau international Norme IAS jusqu’en 2001 Norme IFRS (international financial reporting standard) depuis 2001 CNC (Conseil National de la Comptabilité) Organe technique essentiel com osé de membres de la profession, créé en 1957 B3 les normes comptables nationales au vu des avis du CNC Règlements comptables homologués par arrêtés ministériels ANNEXE 3 – INFORMATIONS RELATIVES AUX TRAVAUX D’INVENTAIRE AU 31/1 2/2006 Amortissement du matériel de transport acheté le 7 décembre 006 (voir Annexe 1). Cette camionnette sera amortie selon le nombre prévu de kilomètres parcourus par an : Les clients suivants rencontrent des difficultés de trésorerie : Nom des clients Montant de la créance TTC au 31112/2006 Dépréciations au 31/12 12005 Situation Actif Circulant Dettes Stocks et en-cours 51 128,00 400,00 50 728,00 Créances Emprunts et dettes assimilés (b) 35 844,00 Créances clients et comptes rattachés 32 392,00 650,00 31 742,00 Dettes fournisseurs et comptes rattachés 14 400,00 Dettes fiscales et sociales 20 920,00 Dettes diverses 3 230,00 0 3
