CHAPITRE 7 : LA SYNTHESE BUDGETAIRE 7. 1 L’élaboration du budget de trésorerie : Le processus budgétaire s’achève par Pélaboration d’un budget de trésorerie et, d’un bilan et d’un état de résultat prévisionnels. Le budget de trésorerie offre une synthèse financière des autres budgets dans la mesure où il englobe rensemble des encaissements et des décaissements issus de ces budgets, et donne lieu à un so cessations de paiem les excédents inutile nécessite la mise en préventivement des les encaissements et les or20 to nextÇEge et d’éviter les n solde négatif de décalage entre décaissements.
Alors que la présence d’un excédent suscite la recherche des moyens de placement les plus rentables. L’élaboration de budget de trésorerie se fait à partir des documents suivants : – Le bilan de l’année précédente. – Tous les budgets approuvés de l’année en cours – La connaissance des modes de règlement de l’entreprise. – Les décaissements et encaissements exceptionnels qui n’entrent pas dans le cadre d’un budget précis. Pour établir ce budget, il convient d’élaborer au préalable trois budgets partiels : un udget d’encaissements, un budget de TVA et un budget de décaissements.
Ces budgets hors-exploitation : – Nouvel emprunt – Cessions d’immobilisations – produits de placement Total Budget de : Éléments Période – TVA collectée sur achats de matières – TVA collectée sur charges de gestion -TVA à régulariser sur cession d’immobilisations Total de la TVA collectée de la période TVA déductible sur ventes ou sur prestation de services – TVA déductible sur acquisition d’immobilisations – Crédit de TVA antérieur Total de la TVA déductible de la période WA à payer de la période TVA collectée – TVA déductible TVA à décaisser de a période yakdhane ABASSI http://yakdcours. franceserv. om 66 Budget des décaissements : Eléments période Décaissements d’explo ration – Achats de matières (TTC) OF renseignements suivants : Bilan au 31/12/ N-l après répartition Actifs Capitaux propres et Passifs Actifs non courant : -Capitaux propres : 264 000 Immobilisations brutes 320 000 Passifs non courants : Amortissement (20 000) Emprunts Immobilisation nette 300 000 Passifs courants : 32 769 Fournisseurs achats de biens ou -Actifs courants Stock de matières 1600 11700 7700 4500 4400 4300 6500 6200 5100 1 19500 Charges directes : Consommation matières Charges indirectes : 68 Budget des approvisionnements .
Mois soumis au taux de 18%. La machine à acquérir est soumise à la TVA. La WA de chaque mois est réglée ? la deuxième quinzaine du mois suivant. Le crédit de TVA éventuel s’impute sur la TVA à payer des mois suivants. 69 – Les salaires sont payés le dernier jour du mois échu. – Les charges sociales de chaque trimestre sont payées le 15 du premier mois de trimestre suivant. Les primes d’assurance mensuelle sont réglées ? la fin de chaque mois. – Les dividendes seront payés au cours de mois de Juin. Le solde de rimpôt sur le bénéfice de l’exercice N-l sera réglé au cours du mois de Mars N. trois acomptes provisionnels égales à de l’impôt sur les bénéfices de l’exercice N (soit 3000 chacun) seront payés au cours de 6ème, 9ème et 12ème mois de l’année N. – Un nouvel emprunt de 20 000DT remboursable par amortissements constants sur cinq sera encaisse au cours du mois de Novembre. – Les plans d’amortissement des emprunts figurant au passif de bilan sont les suivants
Emprunt 1: Echéances Capital restant du en Intérêts Amortissements Annuités début de période 1 /9/N-2 40 000 PAGF s OF 231 10 123 1/4/N 21 693 2 169 7 231 9 400 14 462 1 446 8 677 114/ N+2 723 7 954 -Une machine dont la VCN s’élève à 2 000 sera cédée au cours de mois de septembre. L’entreprise prévoit une plus-value de 500 sur cette cession. Aucune TVA ne sera reversée au titre de ladlte cesslon. – Le coût de production des produits vendus s’élève à 131000. Il s’ensuit que le stock final des produits finis est ; SF = SI + production de la période – oût de production des produits vendus soit 12 000 + 124000 -131 000 = 5 000.
Yakdhane ABASSI 70 – une encaisse minimale de 8000 est jugée nécessaire. Le budget des encaissements se présente ainsi : 1 5045 46255 18880 : il s’agit des créances dus sur les ventes de décembre qui représentent 25% de CA (TTC) de ce mois et qui seront encaissés au cours de janvier. Leur montant figure au niveau du bilan précédent dans le poste client vente de biens ou prestation de service. 2 : 25% des ventes de mois de décembre (5000) et 25% des entes de mois de novembre (5000) figurent au niveau du bilan précédent dans le poste clients effets à recevoir.
Les créances sur les ventes de novembre seront encaissées en janvier alors que ceux sur le mois de décembre seront encaissés en février. 3 Ces encaissements ultérieurs figureront au niveau de bilan prévisionnel dans le poste Clients effets à recevoir pour un montant de 11800 4 Ces encaissements ultérieurs flgureront au niveau de bilan Clients ventes de biens 71 MOIS 7 OF dette fiscale au titre de la TVA figurant dans le bilan précédant et u’il faut payer au cours du mois de janvier Le budget des décaissements de l’entreprise ABC regroupe les règlements par échéance.
Ce budget se présente comme suit : o Décaissements 9440 8 OF 8858 9714 18429 26062 36154 29721 31215 67010 3253 10025 3050 856 8715 7633 10092 4212 -10645 Achats consommés 61 100 Assurances 6 000 Charges divers ordinaire (charges de gestion) 1900 Charges de personnel Salaires 28000 Charges sociales 1200 Dotation aux amortissements 31600 Total des charges d’exploitation 129800 Résultat d’exploitation 70000
