Plan du cours Chapitre : comptabilité générale Introduction Définition Le journal es opérations sur achat et vente Les opérations sur la trésorerie le grand livre Le bilan d’ouverture Le bilan de clôture Les classes et les comptes Les TVA Les moyens de paie n or 11 e) Les réductions es emballages Le traitement de sal Sni* to View Méthodes de l’inventaire de stock Les amortissements Cession des immobilisations (fournisseur, client, personnel) Finance : c’est-à-dire ceux portant uniquement sur la monnaie (banque, caisse) Charge : c’est-à-dire les dépenses définitives (salaire, électricité, transport
Produit : c’est-à-dire les entres du fait de factivité de l’entreprise elle-même (vente de marchandise) Les opérations : L’opération comptable est caractérisé par : La date : car la même opération peut se répéter et il faut tout de suit la date La pièce de justification : qui permet de garder la trace de l’opération La destination : c’est-à-dire ce qui a été fait de l’élément utilisé Corigine : là où sont pris les moyens utilisés Le montant c’est la valeur car la comptabilité va tout traduire en terme monétaire ; Exercice : Le 01/01/N : la société MNS a un capital de 20 000 000 UM éposé en banque reçu na 1 Le 01 /03/N achat des marchandises pour un montant de 200 000 UM à payer au fournisseur sidi suivant sa facture na 1 Le 01/03/N vente des marchandises au client Ali pour un montant de 250 000 UM Le 01 /03/N règlement des frais : Salaire : 400 000 UM Electncité : 60 000 UM Téléphone : 20 000 UM Les tous payé par cheque NO 1 Les comptes : le compte est composé du numéro de la classe et un ou plusieurs chiffres, le compte peut être soit l’origine soit la destination de l’opération. La règle de comportemen PAG » 1 débité l’autre est crédité du même montant. Le journal est le grand livre : Le journal : Le journal est un document qul s’est établit au jour le jour ? chaque fois qu’il ya une opération, et il permet de vérifier le principe de la partie double.
Forme général du journal : date P. JcompteLibelles Montant Débit crédit Débit crédit Le grand- livre Il est donc nécessaire de faire un notre document qui va regrouper tout les compte utiliser par l’entreprise mais placé séparément Le solde de compte : c’est débit moins le crédit de ce compte Si le débit est supérieur au crédit on dit que le compte est débiteur Si le crédit est supérieur au débit on dit que le compte est créditeur Si le solde est nul on dit que le compte est soldé. Exemple : Le bilan Le bilan va montrer dans le passif la totalité des ressources dont a bénéficié l’entreprise et dans l’actif les emplois fait de ces ressources.
PAGF30F11 effets de commerces : L’effet de commerce est un papier financier qui matérialise la reconnaissance d’une dette et il est doublement signé. L’effet de commerce peut circuler en doucement L’effet de commerce peut être escompté ou négocier avant l’échéance La comptabilité des effets de commerce : Chez Iz fournisseur Chez le client Pour répondre à cette fin, veuillez assister le cours. Les opérations sur la trésorerie : Dépôts d’un capital de 100 000 000 UM reçu no 1 (01/01/n pour réaliser les opérations suivantes : Acquisition de 4 ordinateurs (600 000) -2 bureaux (150 000) -1 véhicule (2 000 000) – 2 bouteilles (100 000) -1 photocopieuse (1 50 000) Le tout payé par cheque n’ Alimentation de caisse pour un montant de 2 000 0001_JM (ch. 0 2) Les opérations sur achat et vente • 05/01/n achat des marchandises pour un montant de 10 000 000 à payer au fournisseur SMT suivant sa facture 1 5/01/n vente de marchandise pour un montant de 3000 0001JM au client DPP suivant la facture no 02/3/n acceptation d’un effet au profit du fournisseur SMT (801) 22/3/n le client DPP accepte une traite au profit de la société Tl 20/3/n règlement des frais suivants par caisse (Pl ) Loyer (60000), fourniture de bureau (40000) et salaire (400000) Le travail à faire • Enregistrer ces opérations au journal et au grand- livre LES RÉDUCTIONS : En bref, les réductions son es accordés par les 11 Le rabais est toujours un montant forfaitaire -la remise : c’est pour encourager à acheter une quantité importante la ristourne : c’est pour tenir compte d’un volume global d’achat ou d e vente pour une période bien déterminé. B- la réduction financière : Cest pour écourter le délai de règlement. LA COMPTABILITÉ DE RÉDUCTIONS : Réduction commerciale Les réductions peuvent être accordées par le fournisseur et obtenues par le client, elles représentent des charges pour lui, et pour le client elles s’agissent du produit. Les réductions commerciales peuvent être sur facture ou or facture.
Si elles sont constatées sur facture il sera calculé le net commercial et à partir duquel elles seront calculées les TVA. Si elles sont constatées or facture elles seront calculées sur le montant total à rembourser et le reste sera payé en fonction de la mode de paiement. Chez le fournisseur : Les réductions représentent des charges à comptabiliser dans le compte 642. Chez le client : Les réductions représentent des produits à comptabiliser dans le compte 742. LES REDUCTIONS FINANCIERE : (Escompte) ce type de réduction est toujours hors facture. Chez le fournisseur : pour le fournisseur les réductlons sont des charges à comptabiliser dans le compte 676. Chez le client : elles représentent des produits à comptabiliser ans le compte 776. 1 montant de 10 000 000, le fournisseur accorde des réductions au client Un rabais : 200 000, une remise de 2 % (facture naBN1) 01 /03/N achat de marchandise pour un montant de 9 000 000 ? payer au fournisseur SMT (SI 2) 01/0 3/N acquisition d’un véhicule pour un montant de S 000 000 (cheque n03) 01 /04/N vente de marchandise au client SNP pour u montant de 6 000 OOOMRO 11/0 4/N règlement des frais suivants : Loyer 80 000, réparation de véhicule 150 000, le tout payer par caisse (Pl ) 12/04/N le fournisseur accorde une remse de et un escompte de règlement de et il est payé par cheque na 3 3/04/N le fournisseur SMT accorde un escompte de règlement de 2% et il est payé en partie par T 16 et en partie par cheque n04 Travail à faire ‘ Enregistrer ces opérations au journal et au grand-livre de la société LES EFFETS DE COMMERCE reconnaissance d’une dette. Il est doublement signé ; il existe plusieurs types d’effet de commerce : BILLET A ORDRE, LETTRE DE CHANGE. L’effet de commerce chez le client Dans ce cas reffet est à comptabiliser dans le compte 405 (effet ? payer) Chez le fournisseur Dans ce cas l’effet est à comptabiliser dans le compte 415 (effet ? recevolr)
NB : le fournisseur peut faire de son effet de commerce l’une de trois cas : Entendre l’échéance et venir prendre l’argent Le donne à son fournisseur Il peut avoir un besoin de ce cas il peut escompter PAGF 11 LES EMBALLAGES : Achat d’emballage : L’emballage comprenne les matériels d’emballage et l’emballage commerciaux Le matériel d’emballage : est utilisé pendant longtemps dans le cadre de l’activité (caisse, conteneur, grosse), sont donc des immobilisations à comptabiliser dans le compte 2183 Les emballages commerciaux : peuvent être acheté ou stocker Le mot achat en comptabilité désigne le compte 60 mas pour ’emballage la comptabilité propose le compte 602 Emballage perdu 6020 Emballage récupérable 6025 Emballage mixte 6027 Stock d’emballage : 32 Emballage perdu 320 Emballage recuperable325 Emballage mixte 327 CONSIGNATION D’EMBALLAGE : Le fournisseur demande au client un montant pour la consignation d’emballage ce montant sera comptabilisé dans le compte 4196 comme produit.
La consignation peut prendre fin selon trois cas : * le client ramène l’emballage, le fournisseur lui donne son argent * le client ne ramène pas l’emballage, le fournisseur garde l’argent et Popération se transforme à une opération de vente ’emballage à comptabiliser dans le compte 7065 * le client ramène l’emballage abimé, le fournisseur enlève une partie d’argent à comptabillser dans le compte 7063 Le client donne l’argent à son fournisseur pour consignation d’emballage, ce montant e -liser dans le compte 4096 d’emballage à comptabiliser dans le compte 6025 Le client ramène l’emballage abimé, une partie de son argent ne lui sera pas remboursé, c’est donc ne charge à comptabiliser dans le compte 6203. NB : pour bien comprendre la problématique de la comptabilité d’emballage, veuillez assister le cours. Exercice
La société SM a un capital de 20 000000UM déposé en banque le 010120N reçu nal Pour réaliser les opérations suivantes : 030120N achat de marchandise pour un montant de 10 000 000 ? payer au fournisseur sidi (FI 1) Ces marchandises sont accompagnées d’emballage consigné pour un montant de 400 000 (ch. 1) 030120N achat d’emballage pour un montant de 500 000, dont 200 000 d’emballage sont perdu (ch. NO 2) 030120N vente de marchandise pour un montant de 11 000 000. Ces marchandises sont accompagnées d’emballage pour un montant de 420 000 à rendre par le client au moment du règlement de la facture FI 30120N règlement du fournisseur sidi et la société garde définitivement [’emballage (cheque n003) 030120N le client Ali règle la facture et restitue l’emballage (Ch. 31 ) Travail à faire Enregistrer ces opérations au journal et au grand-livre.
METHODE DE L’INVENTAIRE : METHODE DE L’INVENTAIRE INTERMITANT : Cette méthode consiste à i norer le stock et à comptabiliser les achats des marchandises e 60 et les autres achats B1 débit de Hexercice prochain ce compte 30 est soldé toujours par le compte 603 Toujours en fin d’année et suite de l’inventaire est enregistré dans le compte stock en contrepartie de 603 Le solde du compte représente la valeur de la différence entre le stock initial et le stock final d’où le nom du compte variation de stock. LA MÉTHODE DE L’INVENTAIRE INTERMITANT : Cette méthode consiste à utiliser la classe 3 et particulièrement pour les marchandises le compte 30. Les entrées en stock : Le coût de marchandises doit être comptabilisé au coût d’achat ; Le cout d’achat- prix d’achat +frais sur achat. Les sorties de stock : il existe plusieurs méthodes pour valoriser les sorties de stock : FIFO: first in first out LIFO: last in first out CIJMP: coût unitaire moyen pondéré
CUMP= Example: Supposons la variation de stock suivante . entrées SORTIE pu. date Qté. PU. date Qte. FIFO(PEPS) LIFO(DEPS) CUMP 01-01 500400 05-01 50039004-01 900 07-01 200035006-01 400 12-01 100036009-01 1800 19-01 120032513-01 700 25-01 1500 Calculer les coûts des sorties suivant mes Méthodes FIFO, LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE(WA) : IFO, La TVA est un concept économique qui est un indicateur de développement. La TVA est à tous les stades comme les autres taxes mais elle est payée par le seul consommateur. On distingue : de salariés (salaire, charge sociale…. … etc) devrait être contribué u budget de l’état par une somme qui est VITS (impôt sur traitement et salaire).
Il est calculé de la manière suivante : pour atteindre cet Objectif il nous faut savoir: L’abattement: 60000 (SALAIRE BRUT NON IMOSABLE) Les participants dans cette opération sont: CNAM: 99E DONT PAYE PAR L’EMPLOYE LE RESTE QUI EST SERA PAYE PAR L’EMPLOYEUR CNSS: DONT PAYE PAR L’EMPLOYE, LE RESTE QUI EST BAREMES= (60000- 150000) (1 50000 – 9000 OU DELA DE (270000) -40500 LES AVANTAGES EN NATURE: DES QUE L’ENVANTAGE EN NA URE REPRÉSENTE PLUS DE DU MONTANT DE SALAIRE BRUT A AJOUTER AU SALAIRE IMPOSABLE ET PASSE LE CALCUL COMME L’HABITUDE. EXEMPLES SIMPLIFI ES: CALCUL DE SALAIRES SUIVANTS: 100 000 200 000 300 000 Calcul de salaires : Entre le 24 et le 30 les entreprises calculent les salaires de leurs employés comme suivant : Il faut toujours débiter le compte 650 pour créditer les comptes de type 420, 434, 440, 441. Reglement de salaire : Il s’effectue par le débit pour solde des comptes 420, 434, 440,441 et chaque fois par le crédit d’un compte financier (banque ou caisse). NB : le travailleurs peuvent bénéficier d’avance sur salaire et d’acompte sur salaire mai subissent une retenue
