L’ORGANISATION COMPTABLE section I : SCHEMA GENERALE DU SYSTEME CLASSIQUE Bilan d’ouverture Pièces Comptables Travail Quotidien Journal Grand livre périodique Balance or 14 Sni* to View Compte de résultat et bilan de provisoire SECTION II : LES ELEMENTS CONS ITUTIFS DU SYSTEME CLASSIQUE Le système classique est constitué de pièces comptables et de livres comptables. I PIECES COMPTABLES Les documents comptables servent de support aux enregistrements.
Aucune écriture comptable (enregistrement) ne peut être passée sans être justifié par une pièce ou document omptable. Les pièces comptables peuvent être internes, c’est le cas des bulletins de salaire, facture de vente, déclarations fiscales, etc… Elles peuvent être externes : c’est le cas des quittances, des factures d’achats, des avis de débit et de crédit… considérer que l’actif regroupe les éléments que l’entreprise utilise pour les besoins de son activité et que le passif regroupe les ressources qui lui ont permis de se procurer ces éléments.
Par exemple, lors de la création d’une entreprise, c’est l’apport en capital des associés et le prêt accordé par le anquier (tous les deux figurant au passif) qui permettent d’acheter le matériel nécessaire à l’exploitation et de disposer de liquidités (tous les deux figurant à l’actif). NB : Par définition, le montant des éléments dont dispose l’entreprise (actif) est égal au montant des ressources qui ont permis leur acquisition (passif).
L’égalité entre ACTIF et PASSIF sera toujours vérifiée Total ACTIF= total PASSIF LA STRUCTURE DU BILAN Actif L’actif immobilisé Montants Passif Capitaux propres L’actif circulant Dettes financières Trésorerie – actif 12 elles-ci ont une existence physique (matérielle), c’est-à-dire tangibles comme un terrain, un bâtiment, matériel (industriel, de bureau et de transport), du mobilier de bureau….. es immobilisations financières qui constituées des titres de participation, des dépôts et cautionnement versés (loyer payé d’avance, avance sur la caution d’eau et d’électricité, dépôt pour le téléphone), prêts au personnel, b. l’actif circulant C’est une masse du bilan regroupant des éléments d’actif qui en raison de leur nature ont la vocation à se transformer au cours du cycle d’exploitation. Il s’agit des stocks et des créances les stocks Ceux sont des biens qui interviennent dans le cycle d’exploitation.
Ils sont représentés par les marchandises, les matières premières, les produits finis, etc. les créances et les emplois assimilés Elles représentent des sommes dues par des tiers de l’entreprise : clients, avances versées, créances acquises sur le personnel c. la trésorerie-actif Regroupent les éléments positifs de la trésorerie : avoir en banque, avoir en caisse (espèces), avoir aux comptes de chèques postaux et les titres de placement (placement à court terme). . Les éléments du passif besoins de financement durables de l’entreprise : emprunts, crédit-bail c.
Les dettes d’exploitation Elles représentent les sommes dues aux fournisseurs, au personnel (salaires), à [Etat (impôts et taxes), aux organismes sociaux et autres créanciers. d. La trésorerie- passif Ce sont des dettes à court terme contractées au niveau des banques : découverts bancaires… Applications Appl ication 1 Le 02-01-2010 M. BARRY crée une entreprise en apportant : Ordinateur 1 500 000 Une voiture 4X4 12 000 000 Un terrain 5 000 000 Des fonds déposés en banque 2 500 000
TAF : calculer le capital et présenter le bilan au 02-01-2010 SOLUTION Le capital est égal au total des apports Capital – – 1 500 000 + 12 000 000 + 5 000 000 +2 500 000 21 000 000 Bilan au 02-01-2010 ACTIF PASSIF 2 02-01-2010 Marchandises 3 000 000 Capital 9 725 000 Terrain 1 200 000 Emprunt 4 500 000 Machine à écrire 525 000 Banque Caisse 500 000 Total actif 13 725 000 PAGF s OF 000 000 1 600 000 Résultat + 800 000 Mobilier de bureau 1 350 000 2 400 000 6 500 000 Fournisseurs 4 200 000 9 750 000 Total actlf 32 400 000 Total passif 6 2 caisse 800 000 24 200 000 3. LE PATRIMOINE a.
DÉFINITION Le patrimoine économique (situation économique) d’une entreprise est l’ensemble des biens qu’elle a sous son contrôle (biens dont l’entreprise est propriétaire ou dont elle a l’usage) et des dettes contractées en vue de réaliser son exploitation. Toutefois on ne calcule pas le patrimoine mais on calcule la situation nette Les Biens représentent le total de l’actif : immobilisations, stocks, créances et la trésorerie de l’actif Les Dettes sont constituées des emprunts, des dettes de crédit- bal, des dettes fournisseurs, organismes sociaux, Etat et le découvert bancaire .
FORMULE La situation économique ou situation nette se calcule de deux façons : Cl par différence entre les biens de l’entreprise et ses dettes (actif – dettes) par addition des éléments constituants les ressources internes (capitaux propres) de l’entreprise (apport en capital des associés et bénéfices non distribués). Situation Nette (SN) = Biens – dettes SN= somme des capitaux 25 800 000 Calcul de la SN en utilisant l’autre formule SN = capitaux propres Capitaux propres = capital + réserves + résultat+ RAN capitaux propres = 25 000 000 + 800 0000 = 25 800 000
Situation Nette = 25 800 0000 B. Le compte a- définition Le compte est un tableau à deux colonnes de somme. Le côté gauche est appelé débit et enregistre l’arrivée des flux, le côté droit est appelé crédlt et enregistre Porigine des flux. Débiter un compte c’est mettre un montant ? gauche et créditer un compte c’est mettre un montant à droit. Le solde représente la différence entre le montant du droit et du gauche. Le SYSCOA a retenu neuf (09) classes de comptes avec les codes de 1 à 9 b.
Les comptes de la comptabilité Il s’agit des comptes de la classe 1 à 9. Les comptes de la classe 1 à 8 concernent la comptabilité généra le es classes de 1 à 5 se rapportent au bilan et suivent la ventilation ci-après • Classe 1 : comptes de ressources durables (créditeurs) Cl Classe 2 : comptes d’actifs immobilisés (débiteurs) Classe 3 : comptes de stocks débiteurs) Classe 4: comptes de tier créditeurs) PAGF BOF analytique. . Identification d’un compte Un compte est identifié par son numéro et son intitulé Exemplel : 101 capital social, 411 client, 521 banque Exemple 2 : 24 matériel 241 matériels industriels 242 243 d. es parallélismes Le SYSCOA a prévu une sorte de parallélisme au niveau des comptes de gestion de la classe 6 et 7 en vue de maîtriser facilement les comptes.
Exemples Charges (classe 6) 601 : achats de marchandises 602 : Achats de matières premières 65 : Autres charges 654 : Valeur comptable des cessions courantes d’immobilisations 67 : Charges financières 673 : Escomptes accordées 69 : Dotations aux provlsions Produits (classe 7) 701 : Vente de marchandises 702 : Vente de produits finis 75 : Autres produits 754 : Produits de cessions courantes 77 : Produits financiers 73 : Escomptes obtenus 79 : Reprises de provisions La numérotation des comptes de charges et de produits HAO de la classe 8 suit un parallélisme tel ue les comptes à 2 chiffres de te aire indique les comptes PAGF date libellés montant Compte à colonne jumelées ou mariées Intitulé du compte Dates débit Crédit Application : même exercice : présenter le compte caisse colonne marlees Compte à colonne jumelées avec solde crédit solde débiteur créditeur mariées avec solde Compte schématique ou compte en T Application : même exerci le compte caisse en 10
