…. … 29 39 ventes… — COMPTABILITÉ FINANCIERE Niveau : LI Volume horaire : Cours : 42, TD Enseignant : HATEM FATHALLAH Comptabilité Financière 1 SOMMAIRE : 21h Partie : Les structures fondamentales de la technique et de la science comptable…. l. 1. La structure com résultat. 1. 2. Le compte………… 15 or 108 Sni* to View Bilan – Etat de 1. 3. La partie double, la grande torce de la technique comptable……….. — lg 1. 4. Le sens des mouvements des 1,5. Le processus comptable élémentaire. 1,6. Les lois fondamentales de la technique Partie Il : La comptabilisation des principales opérations. 42 ILI .
Les achats et les 11. 2. Les charges de personnel………… — 11. 3. Les encaissements et les l’entreprise n’est pas indépendante, elle est responsable vis à vis de nombreux groupements (groupe financier, pouvoir publique, salariés, actionnaires… ) Economique : Analyse et prise de décision sur une activité donnée ou un secteur d’activité ou en fin sur la valeur produite et ajoutée Le caractère historique de la comptabilité tient au fait qu’elle enregistre les effets des opérations juridiques et économiques de rentreprise une fois qu’elles ont eu lieu et qu’elles sont connues d’une manière certaine
L’enregistrement chronologique et détaillé des faits intéressant l’entreprise conduit : * D’une part à suivre les modifications des éléments composants du patrimoine : Le Bilan. * D’autre part à regrouper dans un compte de produits et charges les éléments ayant une influence sur le résultat de l’entreprise : L’état de Résultat. La comptabilité générale, répond au besoin juridique (la tenue de la comptabilité régulière à l’aide d’un journal général, grand livre et une balance de vérification, elle répond également à un besoin fiscal car la comptabilité et les impôts vont ensemble . ?. d. la fiscalité est déterminée sur la base de la comptabilité des effets comptables enregistrés. @ Novembre 2011 résultat, deux états de synthèse qui se recoupent et se complètent d’où l’utilité d’illustrer les relations qui les unissent : 1. Le bilan . Le bilan est un tableau qui synthétise à une date déterminée les ressources financières (partie droite du bilan comprenant les capitaux propres et les Passifs) et les emplois financiers (partie gauche du bilan ou Actifs) d’une entité économique.
Un emploi est pris en compte parmi les actifs lorsqu’il correspond ? un élément qui présente un potentiel de générer, directement ou indirectement, des avantages économiques futurs au bénéfice de l’entreprise. L’avantage économique signifie une rentrée de trésorerie ou un fait équivalent. Une ressource financière constitue un passif lorsqu’elle entraîne une obligation pour l’entreprise de transférer, dans le futur, des avantages économques à d’autres benéficiaires.
Les capitaux propres sont aussi des ressources financières qui mesurent le droit des propriétaires sur les actifs de l’entité après déduction de ses passifs. Il convient de distinguer entre ressource économique et ressource financière. Alors que la ressource économique désigne tout élément susceptible de générer des avantages économques, la ressource financière déslgne l’origine des capitaux qui financent les ressources economiques de l’entreprise. Un actif est une ressource économique, ressource financière.
La nécessaire égalité ent un passif est une nanciers et les représente l’ensemble de ses biens (incorporels, physiques, mobiliers y compris les créances et immobiliers) et de ses dettes. 4 Les ressources financières sont classées selon leur origine : Les capitaux propres. – Les passifs ou dettes. Les emplois financiers sont classés selon leur type d’emploi : Les actifs non courants : emplois durables. Les actifs courants : éléments circulants dits aussi éléments du cycle d’exploitation et éléments d’origine non courante mais dont l’échéance ne dépasse plus l’année à la date d’établissement du bilan.
Société ABC BILAN AU xwxwxxxx Les actifs non courants Les actifs courants ou les actifs du cycle d’exploitation et ceux d’origine non courante mais dont l’échéance est devenue inférieure à l’année Les capitaux propres Les passifs • Les Marchandises en stocks 6. 000 (emploi) – Créances sur les clients 10. 000 (emploi) – Disponibles en banque 5. 000 (emploi) – Capital social 22. 000 (ressource financière) Emprunt dû à la banque 8. 000 (ressource financière) – Dettes aux fournisseurs 7. 000 (ressource financière) – Impôts et taxes dus à l’Etat 3. 00 (ressource financière) 6 Présentation du bilan au 31/1 2/N société ABC rubriques ou masses de récapitulation : – Les capitaux propres qui représentent l’avoir des propriétaires. – Les passifs qui représentent les dettes dues par l’entreprise. ) Les emplois (ou actifs) se structurent en deux rubriques : – Les actifs non courants : 1- Les actifs incorporels regroupant le fonds commercial, les brevets et les logiciels (immobilisations incorporelles)… 2- Les immobillsatlons corporelles regroupant les terrains, constructions, machines et équipements, matériel de transport. – Les immobilisations financières regroupant les créances et les valeurs mobilières conservées de façon durable. 4- Les autres actifs non courants regroupant certaines charges capitalisées en raison de leurs effets avantageux sur les exercices futurs. 8 – Les actifs courants : Regroupant les valeurs liées à l’explo’tation tels que les stocks, les créances et les liquidités ainsi que celles d’origine non courante mais dont l’échéance devient, à la date d’établissement du bilan, inférieure à l’année. ) Les capitaux propres carres ondent aux actifs moins (-) les passifs, d’où la pratique u passifs selon l’ordre d’exigibilité croissante et les emplois ou actifs selon l’ordre de liquidité croissante. 7) Le bilan est établi selon une périodicité régulière. Les entreprises établissent au moins un bilan par année. On parle alors de bilan annuel ou de comptes nnuels ou aussi des états financiers. L’année comptable est dite aussi exercice comptable. II est au moins établi un bilan à la fin de chaque exercice comptable.
En Tunisie, l’exercice comptable correspond, sauf exception, à l’année clvile. 2. L’état de résultat : Le bilan fait apparaître le résu tat de l’exercice dans la rubrique des capitaux propres . – Bénéfices : dans les capitaux propres en plus en tant que ressource financière, – ou déficits : dans les capitaux propres en déduction en tant qu’emploi. Reprenons l’exemple de la société ABC pour représenter sa ituation financière au 31 /12/N+1 à partir des éléments selon deux hypothèses • Hypothèse 1 : Eléments existant au 31/12/N41 (évalués en dinars) : Fonds commercial 22. 00 23. 000 61 . ooo Les pass fs Total des passifs et capitaux propres avant résultat de l’année 10 45. 000 L’écart entre le montant des actifs au 31 /12/N+1 et les passifs à la même date représente les capitaux propres au 31/12/N+1 soit : Les actifs 61 . OOO D es passifs Les capitaux propres au 31/12/N+1 38. 000 D La variation positive des ca itaux ro res de N à N+l qui ne provient pas d’une augme 8. 000 Impôts et taxes dus à l’Etat 2. 00 La présentation du projet de bilan avant résultat de l’année dit résultat de l’exercice au 31/12/N+1 révèle la situation suivante : Projet de bilan au 31 /12/N+1 (en dinars) Les capitaux propres et passifs Les actifs courants 35. 800 Capital social Les passifs Total des actifs 21 800 14. 000 16. 000 apparaît ainsi en tant qu’un solde global net. Néanmoins, si l’utilisateur peut être informé sur la nature du résultat (déficit ou bénéfice) et sa consistance (montant) à partir de la lecture du bilan, il ne dispose d’aucune explication sur les ?léments qui ont concouru à la formation de ce résultat.
Pour ce faire, la comptabilité utilise un deuxième état de synthèse : l’état de résultat. L’état de résultat présente les produits ou ressources obtenues desquels on déduit les charges ou ressources consommées pour dégager le solde du résultat de la pér10de. par opposition à la méthode patrimoniale, la détermination du résultat par la différence entre les produits et les charges est désignée par la méthode des opérations. La différence entre les produits et les charges, d’une période éterminée, constitue le résultat de cette période.
Les produits sont composés des revenus et des gains. Produits – Revenus + Gains. 13 Les revenus sont soit les rentrées de fonds ou autres augmentations des actifs d’une entreprise, soit le règlement des dettes de l’entreprise (soit les deux) résultant de la livraison ou de la fabrication de marchandises, de la prestation de services ou de la réalisation d’autres opérations qui s’inscrivent dans le cadre des activités principales ou centrales de l’entreprise. Les gains sont les accrois pitaux propres résultant Ir, 08
