Nom du client Exercice Sujet CONNAISSANCE DE L’ENTITE ET DE SON ENVIRONNEMENT OBJECTIF ISA L’objectif de la présente check-list est d’obtenir (ou de mettre à jour) et de documenter la connaissance de l’entité et de son environnement afin l’évaluation des risqu comptes annuels et peut constituer une des réponses aux ris or7 Videntification et ives au niveau des . Cette connaissance et la mise en œuvre s significatives.
La connaissance de l’entit et de son environnement (y compris de son contrôle interne) peut se faire via : a) des demandes d’informations auprès de la direction et d’autres ersonnels au sein de l’entité qui, selon le Jugement de l’auditeur, peuvent avoir des informations susceptibles de l’aider dans l’identification des risques d’anomalies significatives provenant de fraudes ou résultant d’erreurs ; b) des procédures analytiques ; et c) l’observation physique et l’inspection.
En cas d’utilisation d’informations recueillies à partir d’expériences passées de l’entité au de procédures d’audit réalisées au cours d’audits précédents, il est important de vérifier si des changements sont intervenus depuis le dernier audit et si ceux- les constatations ou faire référence à un autre document. 15 540 Informations de base Commentaires Mise à jour stratégie global d’audit Risques Historique du client date de constitution , changement dans les activités/marchés ; propriété et structure de gouvernance ; acquisition significative/cession autres évènements significatifs.
Aperçu du secteur conjoncture économique générale, nationale et locale ; changement technologique ; développements/Evolutions futurs probables ; changements légaux ou règlementaires ; facteurs concurrentiels ; secteur d’activité et autres facteurs externes. Stratégie du client objectifs et stratégies actuels ainsi que les risques commerciaux ui y sont liés et pouvant entrainer des risques d’anomalies significatives ; ventes, produits, profit, di ement/ machines, locaux Conseillers professionnels noms et coordonnées des conseillers professionnels tels que les conseillers légaux du client si d’application.
Spécialistes et besoins particuliers envisager l’utilisation d’experts, p. ex. principalement dans les domaines autres que la comptabilité ou l’audit, tels que les actuaires ou les experts en évaluation des biens ; lorsqu’il est envisagé de s’appuyer sur les travaux de ces experts, la check-list CB doit être remplie à temps afin de s’assurer que ‘évaluatlon effectuée par les experts et leur méthodologie est adéquate.
Audit interne si applicable la nature des responsabilités de la fonction d’audit interne et la manière dont cette fonction est intégrée dans la structure de l’entité,’ et les activités exercées, ou à exercer par le département d’audit interne ; à la lumière des éléments ci-dessus, déterminer dans quelle mesure la fonction d’audit interne est pertinente dans le cadre de l’audit. Si tel est le cas, il faut compléter la check-list Cl 1.
Produits et processus les produits ou services que le client vend ou fournit, la clientèle, e marketine et la stratégie Immobilisations corporelles Toutes les informations significatives concernant les immobilisations corporelles (installations, machines et outillage). Flux de trésorerie et financement la façon dont l’entité est structurée et la manière dont elle est financée (comptes bancaires, découverts et autres facilités de crédits) ; points importantes sur les créances, dettes d’exploitation, stocks, location-financement.
Investissements le type d’investissement que l’entité effectue et envisage d’effectuer. TVA sur les opératlons de ventes régime TVA applicable ; chéma d’opérations particulières nécessitant l’intervention d’un spécialiste TVA. Régime de pension obligations particulières en matière de pension/données financières importantes et traitement comptable.
Règles comptables obtenir une connaissance mptables applicables au de performance, évaluation des performances des employés et mesures d’encouragement en matière de rémunération, tendances, utilisation du budget provisionnel, budgets et analyse des écarts, rapport d’analystes divers, analyse des concurrents Autres rubriques importantes où les jugements peuvent avoir un impact ur les comptes annuels ; écritures comptables non courantes attendues ayant un impact Slgnificatif sur les comptes annuels ; les comptes d’attente figurant dans le grand livre ou dans la balance des comptes généraux.
Estimation comptable (2) Risques significatifs Prendre connaissance : des règles édictées par le référentiel comptable relatives aux estimations comptables, y compris les informations à fournir les concernant ; la façon dont la direction identifie les transactions, ou les événements ou circonstances qui peuvent nécessiter la comptabilisation d’une estimation comptable ou des informations omplémentaires en annexe des comptes annuels.
Via cette connaissance, l’auditeur doit s’enquérir auprès de la direction des changements intervenus dans les circonstances qui peuvent donner lieu à de nouvelles comptables, ou au besoin paGF5œF7 l’estimation comptable ; les contrôles y relatifs ; le recours éventuel de la direction à un expert , les hypothèses sous-tendant les estimations comptables ; s’ily a eu, ou devrait y avoir eu, un changement par rapport à la période précédente dans les méthodes suivies pour procéder aux estimations comptables et, dans l’affirmative, quelles en sont les raisons ; et i la direction a apprécié l’impact d’une incertitude liée ? l’évaluation d’une estimation et, dans l’affirmative, la manière dont pareille évaluation a été effectuée. evoir le « dénouement » des estimations comptables incluses dans les comptes annuels de la période précédente, ou, le cas échéant, leur actualisation pour les besoins de la période en cours. La nature et l’étendue de cette revue tient compte des caractéristiques des estimations comptables et de la pertinence de l’information ainsi obtenue pour identifier et évaluer les risques d’anomalies significatives dans les estimations omptables de la période en cours. Cependant, cette revue n’a pas pour but de remettre en cause les jugements portés au cours des périodes précédentes et qui étaient fondés sur les informations dlsponibles à cette époque.
AUTRE Mise à jour Stratégie global d’audit Lois et règlementations acquérir une connaissance générale du cadre légal et réglementaire applicable à l’entité ainsi que du secteur d’activité dans lequel elle opère et la t l’entité s’y conforme ; recueillir des éléments probants suffisants et appropriés concernant le respect des textes légaux et réglementaires ayant ne incidence pour les comptes annuels et les annexes ; mettre en œuvre les procédures d’audit suivantes visant à faciliter l’identification des cas de non-respect d’autres textes légaux et réglementaires qui sont susceptibles d’avoir une incidence significative sur les comptes annuels : a) s’enquérir auprès de la direction et, le cas échéant, des personnes constituant le gouvernement d’entreprise, du respect par l’entité de ces textes légaux et réglementaires ; et b) examiner la correspondance, si elle existe, avec les autorités de régulation ou d’octroi de licences d’exploitation , urant l’audit, rester attentif quant à la posslbilité que d’autres procédures d’audit puissent révéler des cas de non-respect, avérés ou suspectés, des textes légaux et réglementaires. Questions environnementales attitude du client/politique interne face aux aspects environnementaux, polltiques/déclarations publiées, perception externes ; politiques, procédures et voie suivie ; problèmes : lois spécifiques/règlementations, connaissance de domaines ou des problèmes existants, problèmes futurs anticipés, relations avec les fournisseurs et la clientèle ; publicité défavorable. Autres domaines de connaissance
