Table des matières INTRODUCTION Première Partie : Présentation du cabinet AISSE et généralités sur l’audit. CHAPITRE : présentation du cabinet TAIB AISSE7 1- Fiche signalétique : 7 2- Historique du cabinet : 7 3- Métiers et organisation : 8 CHAPITRE Il : Généralités sur l’audit : 14 Section 1 : Définitions et typologie de l’audit : 14 – Définition : 14 2- Typologie de l’aud- 3- Objectifs de l’audit Démarche d’audit 4- – La planification de b- Evaluation du cont or 117 Sni* to View c- Contrôle des comptes :27 d- Examen des comptes annuels Rédaction du rapport exprimant une opinion : 43
Deuxième Partie : Traitement des immobilisations corporelles selon le Code Générale de Normalisation Comptable (CGNC) et les normes IFRS. CHAPITRE : Présentation du Code Générale de Normalisation Comptable : 46 Section 1 : Cadre comptable des immobilisations : 46 l- Définition et classification des immobilisations : 46 l- Définition : 46 2- Classification :46 ll- Difficultés liées au traitement et gestion des immobilisations 47 moins-values d’actif : 57 ll- L’inventaire physique des immobilisations : 58 1- Pourquoi un inventaire physique ? 8 2- La prise d’inventaire physique : 59 CHAPITRE Il : ce référentiel FRS 62 Section 1 : Textes des normes IFRS et interprétations SIC : 63 1- Textes de référence : 63 2- Version en vigueur : 63 3- Version analysée :63 4- Normes liées : 63 Section 2 : Présentation de la norme :64 1- Philosophie 2- Champ d’application : 65 3- Définitions : 65 Section3 : Contenu de la norme : 66 1- Reconnaissance des immobilisations . – Évaluation initiale : 67 3- Évaluations ultérieures : 69 66 CHAPITRE Ill : Les principales divergences entre les normes comptables internationales (IFRS) et le referentiel comptable marocain (CGNC) 78 Troisième Partie : Audit des comptes de la société alpha selon le ode générale de normalisation comptable (CGNC) et les normes FRS.
CHAPITRE : Prise de connaissance générale de l’entreprise « ALPHA » : 85 Section 1 :Prise de connaissance de l’activité et des politiques générales d’alpha : 85 Section 2 : Prise de connaissance du secteur de l’entreprise : 85 Sectlon 3 : Evaluation de l’environnement de contrôle de l’entreprise : 85 Section 4 : Extrait de la stratégie d’audit relatif aux immobilisations corporelles : 85 CHAPITRE II : Évaluation dus steme de contrôle interne : 85 Section 1 : Risques d’audit bilisations :85 117 comptes des immobilisations corporelles : 85
Section 1: Etablir le tableau des mouvements des immobilisations corporelles : 85 Sectlon 2 : Effectuer une revue analytique des variations : 85 Section 3 : Rapprocher le fichier des immobilisations avec le tableau des mouvements : 85 Section 4 : Vérifier la distinction charge/immobilisation : 85 Section 5 : Tester les acquisitions au moyen des pièces justificatives : 85 Section 6 : tester les sorties d’immobilisations au moyen des pièces justificative :85 Section 7 : Valider les amortissements : 85 CHAPITRE IV :Emission du rapport d’audit 85 CHAPITRE V : L’audit de quelques retraitements FRS :85
Section 1 : Traitement des pièces de rechanges 85 Section 2 . L’approche par composant :85 Section 3 : Crédit bail : 85 CONCLUSION BIBLIOGRAPHIE Introduction survie dans un environnement économique tel que le notre. C’est dans cette perspective que l’information financière a pris une grande importance avec l’essor des marchés financiers et le développement de l’épargne publique. En plus avec la mondialisation les investisseurs exigent une information financière uniforme pour faciliter les comparaisons et les arbitrages.
D’où l’utilité d’un audit financier et comptable visant ? évaluer la qualité des informations fournies par les différents organismes. A l’heure des regroupements économiques et de l’interpénétration des économies, la comparabilité des informations comptables dans le temps et dans l’espace devient un impératif non seulement pour les grandes firmes où c’est déjà indispensable sous la presslon des marchés internationaux, mais également pour les PME qui subissent les lois des marchés internationaux.
C’est donc dans la volonté d’avoir un langage comptable commun susceptible d’assurer plus de comparabilité que les nouvelles normes ont été établies vu l’hétérogénéité des ormes en vigueur. Les normes comptables FRS, entrées en application en 2005 au Maroc pour les entreprises cotées sur les places européennes, constituent une réponse aux attentes des acteurs du marché, se présentant comme un outil très efficace de développement de toutes structure soucieuse de pérenniser d’être plus compétitive et d’attirer de plus en plus d’investisseurs.
Dans la première partie de mon rapport je vais présenter la démarche générale de l’audit comptable et financier, puis, je vais décrire le déroulement de cette démarche en pratique dans une mission d’audit, en se focalisant sur les immobilisations orporelles sujet de mon rapport, vu que celles-ci présentent une composante très impo immobilisations corporelles sujet de mon rapport, vu que celles-ci présentent une composante très importante de l’actif des entreprises.
Ainsi, à l’instar des autres comptes, les immobilisations doivent donner une image fidèle du patrimoine de l’entreprise, chose qui ne peut être possible sans la mise en place d’un ensemble cohérent de moyens de contrôle permettant la sauvegarde des actifs et sans le respect des principes fondamentaux qui conduisent à l’mage fidèle. Enfin, je vais consacrer la dernière partie de mon rapport ? écrire les redressements nécessaires si l’on voulait appliquer les normes IFRS à la société en question, ces modifications on été faite sous la direction de Mr.
Taib AISSE, expert comptable et spécialiste IFRS. Première Partie . à conseiller et accompagner les décideurs et les managers ? définir des choix stratégiques et à concrétiser des solutions opérationnelles susceptibles de favoriser leur croissance et leur développement. • En février 2007, le Cabinet a réussi la certification qualité « ISO 9001 » de son système de management.
En effet, il s’est engagé ans une démarche de progrès visant l’amélioration continue de ses prestations et s’articulant autour des deux axes suivants : La volonté de satisfaire davantage et constamment les partenaires du cabinet par le respect des engagements pris, l’écoute active de leurs attentes et la mise à leur disposition de solutions pertinentes et adaptées à leurs besoins. Cl L’optimisation et Pamélloration de la performance interne du cabinet par la mise en place d’une organisation orientée vers l’efficacité et l’efficience. – Métiers et organisation : Les missions du Cabinet AISSE s’articulent autour de trois ôles de compétences orientés vers l’amélioration des performances globales de ses clients et la pérennisation de leur développement : A- Audit et expertlse comptable • • Audit et Commissariat aux Comptes : Ce pôle de compétence propose une large gamme de prestations, en conformité avec les normes d’audit nationales et internationales et avec la réglementation en vigueur : Commissariat aux comptes, aux apports, à la fusion ; Cl Audit d’acquisition, de privatisation, due diligence ; Audits opérationnels ; C] Externalisation de la fonction Audit interne , • Expertise comptable : Ce pôle assure, également, au profit des clients un conseil et un accompagnement dans les domaines suivants Organisation, tenue et supervision de comptabilité générale ; Compilation des états de s nthèse 6 17 Compilation des états de synthèse selon les normes nationales et internationales (IAS, IFRS, US GAAP… ) ; C] Conseil et tenue sociale , Fusion et consolidation.
B- Consulting et management Le Cabinet AISSE assure des prestations à forte valeur ajoutée, notamment ‘ Assistance à l’investissement et création d’entreprise : Etude de faisabilité de projet d’investissement ; Elaboration de business plan • Conseil en stratégie et développement de l’entreprise . Diagnostic stratégique et opérationnel Evaluation d’entreprises ; Restructuration d’entreprises, fusion, acquisition. Conseil en organisation et système d’information : Conseil et audit des systèmes d’information ; Assistance à la maîtrise d’ouvrage SI Reengineering des processus ; Mise en place des systèmes de contrôle de gestion , Mise en place des manuels d’organisation et des processus ; Conseil et accompagnement en Management de la Qualité ; Conseil juridique et fiscal : Conseil en droit des affaires ; Secrétariat juridique et assistance fiscale ;
Assistance lors des contrôles fiscaux et sociaux ; Montages juridiques et fiscaux ; Assistance à l’élaboration des contrats ; Assistance à l’optimisation fiscale ; Conseil en développement Social et territorial : planification du développement Local ; Diagnostic territorial et participatif ; Etude, audit et évaluation de projets de développement social , Evaluation et diagnostic des associations et des coopératives ; Accompagnement pour le renforcement des capacités des acteurs locaux ; locaux ; D Conseil et assistance dans le montage des projets de développement social ; C- Formation et publication : • Formation : Ingénierie de formation et ingénierie de compétences ; Séminaires de Formations inter et intra entreprises ; Cl Cycles de formations modulaires… ; Gestion des ressources humaines ; • Publication Publication d’ouvrages, C] Publication de revues et notes d’information. D- L’organigramme du cabinet • E- Équipe AISSE : L’équipe du cabinet AISSE est répartie sur les trois pôles de compétences y compris le pôle support Directeur Général Monsieur Taib AISSE Expert comptable spécialiste IAS/IFRS 24 ans d’expérience dans le domaine d’audit, de conseil et de formation. Directeur Associé Monsieur Salah AISSE
Expert comptable DPLE – 15 ans d’expérience dans le domaine d’audit, de conseil et de Pôle Audit & Expertise comptable- 1 Auditeur Responsable de mlssion – 7 Auditeurs consultants Pôle Consulting & Management – 1 Consultant Responsable de mission Février 2007, de la certification ISO 9001 version 2008. • Une expérience riche dans ses domaines de compétences : Le Cabinet AISSE met à la disposition de ses clients une expérience riche en matière d’audit, de conseil et de formation conformément aux normes nationales et internationales. • un Cabinet en plein développement : Le Cabinet AISSE a éveloppé, durant une présence de plus de quinze ans au Maroc, une notoriété et une expertise reconnue, assurant la confiance et la satisfaction de ses clients. ?? Un management adapté : Le cabinet adopte une organisation par pôles métiers et une gestion axée sur les résultats, où la direction est toujours à Pécoute des suggestions susceptibles d’améliorer la qualité de son service. • Une structure flexible : Le mode d’organisation définit implicitement la flexibilité de la structure du cabinet. En effet, pour faire face aux variables endogènes de l’organisation et xogènes de l’environnement, le cabinet oriente sa stratégie vers des axes adaptables aux fluctuations du marché. • Une culture d’éthique et de transparence : Le Cabinet a installé une culture d’entreprise fortement marquée par les principes de transparence, d’éthique et le partage de connaissances. ?? Des valeurs et des principes rigoureux : Valeurs : Le cabinet AISSE a mis en place une chaîne de valeurs qui se traduit par • Le professionnalisme et la sélectivité : Le cabinet AISSE applique des critères de sélection de ses collaborateurs, afin d’adapter aux mieux les compétences aux missions à réaliser our assurer un niveau de qualité homogène. Intégrité et loyauté. C] Proximité et réactivité. Principes Assurer un contrôle qualité rigoureux. Assurer la confidentialité des dossiers. CHAPITRE II : GENERALITES SUR L’AUDIT : Section 1 : Définitions et typologie de l’audit 1- Définition : Un audit peut se définir comme l’émission d’une opinion motivée sur la correspondance entre un existant et un référentiel.
L’audit est une mission à l’issue de laquelle une opinion justifiée du niveau d’adéquation entre une situation et un cadre de référence est fournie. Ainsi un audit de la qualité permet de ‘assurer de la correspondance entre les pratiques d’une organisation et un référentiel tel que la norme ISO 9000. De même, un audit comptable aura pour cadre le Plan Comptable Général ainsi que les règles fiscales communément admises. Cl Nécessité du référentiel : cette définition fondée sur le concept de référentiel permet de distinguer les missions d’audit de celles de conseil. Cl L’opinion motivée : l’audit est généralement achevé par la remise d’un rapport circonstancié.
Ce rapport peut contenir quelques lignes de synthèse ou quelques centaines de pages. L’audit externe est l’examen indépendant et formel des états financiers d’une institution, de ses enregistrements, opérations et activités. Cette étude est menée par des commissaires aux comptes professionnels et a pour objectif de garantir la crédibilité des états financiers et autres rapports de la direction, d’établir la responsabilité de l’institution dans la gestion des fonds des bailleurs, et permet d’identifier les faiblesses des systèmes et contrôles internes. L ‘étendue des travaux d’audit externe peut varier de façon significative en fonction des objectifs de chaque audit. 2- Typologie de l’audit
